장례비 공제 한도 1,000만 + 봉안 500만 — 49재·상조·비석·납골당·수목장, 어디까지 들어가나

상속세 장례비 공제에는 칸이 두 개 있습니다. 일반 장례비(1호)는 최소 500만원·최대 1,000만원, 봉안시설·자연장지(2호)는 최소 없이 최대 500만원입니다. 같은 1,000만원을 써도 어느 칸에 들어가느냐에 따라 공제액이 달라지고, 49재처럼 아예 들어가지 않는 비용도 있습니다.

① 두 칸의 경계 — 시행령 §9②와 장사법 §2

시행령 제9조 제2항 1호는 「피상속인의 사망일부터 장례일까지 장례에 직접 소요된 금액」에서 봉안시설·자연장지 사용 비용을 뺀 금액을, 2호는 그 봉안시설·자연장지 비용을 따로 정합니다. 무엇이 봉안시설이고 자연장지인지는 장사 등에 관한 법률 제2조가 정합니다.

• 봉안시설: 유골을 안치(매장은 제외)하는 봉안묘·봉안당·봉안탑·봉안담 — 흔히 말하는 납골당·납골묘
• 자연장: 화장한 유골의 골분을 수목·화초·잔디 등의 밑이나 주변에 묻거나 해양 등 대통령령으로 정하는 구역에 뿌려 장사하는 것 — 수목장·잔디장·화초장(해양 산분 비용이 2호에 해당하는지는 직접 예규가 없어 확인 필요)

국세청도 자연장 비용은 2호를 적용한다고 회신했습니다(재산세과-420). 반대로 매장용 묘지는 봉안시설이 아니므로 1호에 들어갑니다.

② 항목별 정리

장례식장 식대·조문객 접대비는 실제 심판 결정(조심2010서0572)의 장례비 명세에 빈소료·식사·떡값·도우미·운구 버스 등이 들어 있었지만, 「장례에 직접 소요」인지 따로 판단한 예규는 찾지 못했습니다.

③ 계산 예시 — 어느 칸에 들어가느냐가 차이를 만든다

매장은 묘지·비석 비용이 아무리 커도 1호 1,000만원 안에서 끝나고 2호 500만원이 생기지 않습니다. 화장 후 봉안당·수목장을 쓰면 2호 칸이 따로 열립니다. 조세심판원 사례(조심2010서0572)에서도 장례비 명세 합계 24,536,680원 가운데 납골묘 8,400,000원을 2호로 나누면 1호 10,000,000원 + 2호 5,000,000원 = 15,000,000원이 되어, 결정문의 「장례비 공제한도인 15,000,000원」과 맞습니다.

④ 상조 불입금 사례 — 보도 기준

머니투데이(2025-10-04) 보도에 따르면, 어머니를 여읜 A씨는 장례식대·묘비비 등 장례비용으로 615만원을 썼고, 어머니는 생전에 상조회사에 수의·입관용품·운구차량 등 서비스를 위해 343만원을 불입해 두었습니다. 위 예규에 따르면 이 불입금이 실제 장례에 제공된 서비스에 쓰였다면 장례비에 들어갈 수 있지만, 계약 조건·중도해지 여부·제공 내역을 확인해야 하는 사실판단이라 여기서 공제액을 단정하지는 않습니다.

⑤ 마지막으로 — 비거주자는 장례비 공제가 없다

위 한도는 모두 거주자가 사망한 경우입니다. 피상속인이 비거주자(국내에 주소가 없고 183일 이상 거소도 없는 사람)이면 상증법 §14②에 장례비 항목이 없어 0원입니다(재삼46014-520). 거주자 여부는 국적이 아니라 생활 근거로 판단하므로, 해외에 오래 산 부모님이라면 먼저 확인하세요.