사전증여 10년 합산, 정확히 무엇을 더하나 — 증여 당시 가액·손자녀 5년·증여세액공제까지

"증여하고 10년 안에 돌아가시면 상속세에 다시 합산된다" — 여기까지는 많이 알려져 있습니다. 그런데 무엇을, 얼마로, 몇 년치 더하는지, 그리고 이미 낸 증여세는 어떻게 되는지를 정확히 알면 사전증여의 효과가 어디서 나오는지 보입니다. 결론부터: 합산은 증여 당시 가액으로 하고, 낸 증여세는 증여세액공제로 돌려받으며, 손자녀처럼 상속인이 아닌 사람은 5년만 봅니다.

세율·공제액은 2026-10-01 현행 상속세 및 증여세법 기준 예시이며, 개정(2026년 세제개편안 국회 심의 중)으로 바뀔 수 있습니다. 아래 예시는 모두 기한 내 신고(신고세액공제 3%), 성년 자녀에게 증여, 증여세는 자녀가 자기 돈으로 낸다는 가정입니다.

누구에게 준 것을 몇 년치 더하나

상속세 과세가액은 상속재산에서 채무 등을 뺀 뒤, 아래 증여재산을 더해 정합니다(상속세 및 증여세법 제13조 제1항).

비과세 증여재산, 공익법인 출연재산, 장애인 신탁재산처럼 법에서 정한 재산과 합산배제증여재산은 더하지 않습니다(같은 조 제3항). 반대로 혼인·출산 증여재산공제(1억 원)를 받은 증여는 합산 대상에서 빠지지 않는다는 점에 주의하세요 — 공제만 증여세 단계에서 받은 것입니다.

얼마로 더하나 — 증여일 현재 가액

합산하는 증여재산의 가액은 증여일 현재의 시가입니다(제60조 제4항). 증여 뒤에 값이 올라도 상속세에는 증여 당시 가액만 들어갑니다. 사전증여 절세 효과의 핵심이 여기 있습니다.

이미 낸 증여세는 — 증여세액공제

합산한 증여재산에 대해 낸 증여세는 상속세 산출세액에서 뺍니다(제28조 제1항). 공제하는 금액은 증여 당시의 증여세 산출세액(신고세액공제 차감 전)이고, 한도는 상속세 산출세액 × 가산한 증여재산의 과세표준 ÷ 상속세 과세표준입니다(같은 조 제2항). 국세청 안내도 같은 내용입니다.

다만 상속세 과세가액이 5억 원 이하이면 증여세액공제를 하지 않습니다(제28조 제1항 단서). 이 경우와 공제 적용 한도 문제는 사전증여가 오히려 손해인 경우 3가지에서 다룹니다.

10년 경계 — 하루 차이로 결과가 크게 바뀝니다

같은 예시(연 5% 상승)에서 상속 시점만 바꿔 보면, 합산 기간 경계에서 차이가 크게 뜁니다.

9년과 10년 사이에서만 약 1억 3,145만 원이 벌어집니다. 법은 「상속개시일 전 10년 이내」를 실제 날짜로 판단하므로, 증여일을 기록해 두고 경계 근처는 날짜로 다시 따져야 합니다(위 표는 연 단위 근사).

손자녀 증여는 5년 — 대신 할증 30%

자녀가 살아 있을 때 손자녀는 상속인이 아니므로 합산 기간이 5년입니다. 그 대신 증여세에 세대생략 할증 30%(미성년자가 20억 원을 넘게 받으면 40%)가 붙습니다(제57조 제1항). 합산 기간이 짧은 이득과 할증 비용 중 어느 쪽이 큰지는 재산 규모와 예상 상속 시점에 따라 달라집니다. 자녀·손자녀별 증여재산공제 한도는 증여세 면제 한도 총정리를 참고하세요.