외국납부세액공제 한도 계산 — 분모는 과세표준이 아니라 「종합소득금액」, 미국 배당 4,000만원이면 얼마까지 빠지나

미국 주식 배당으로 금융소득이 2천만원을 넘으면 5월에 종합소득세를 신고하면서 미국에서 뗀 세금을 한국 세금에서 뺍니다. 다만 전액이 아니라 「공제한도」까지입니다. 아래 수치는 2026-10-15 기준 예시 기본값(기본세율 6~45%, 종합과세기준금액 2천만원, 원천징수세율 14%, 한·미 조약 배당 15%)으로 계산했습니다.

한도 계산식 — 분모는 「종합소득금액」

공제 대상이 되는 외국세도 정해져 있습니다. 실제로 떼인 세금이 조세조약 제한세율로 계산한 세액을 넘으면 그 초과분은 제외됩니다(시행령 §117① 단서). 미국 배당은 한·미 조세조약 제12조에 따라 15%가 상한이라, W-8BEN 미제출로 30%를 떼였다면 15%분만 공제 대상입니다(미국 배당 이중과세 글 참고).

예시 1 — 근로소득금액 6,000만원 + 미국 배당 4,000만원

미국 배당 4,000만원에서 미국세 600만원(15%)이 원천징수됐고, 국내 증권사가 국내 원천징수를 했으며, 종합소득공제는 1,500만원이라고 가정합니다.

분모를 과세표준 8,500만원으로 잘못 넣으면 한도가 5,948,235원으로 약 89만원 크게 나옵니다. 신고서 부표1도 ⑫에 「종합소득금액」을 적습니다. 한도를 넘은 944,000원은 사라지지 않고 다음 과세기간부터 10년간 이월됩니다(§57②, 10년 이월 글). 지방소득세는 국세 공제액의 10%를 개인지방소득세에서 공제합니다(지방세특례제한법 §97①).

예시 2 — 은퇴자: 다른 소득 없이 배당 3,000만원

다른 소득이 없고 미국 배당 3,000만원(미국세 450만원), 소득공제 150만원이면 과세표준은 2,850만원입니다. 1호는 (2,850만 − 2,000만)에 기본세율 510,000원 + 2,000만 × 14% 2,800,000원 = 3,310,000원, 2호는 3,000만 × 14% = 4,200,000원이라 2호가 산출세액이 됩니다. 국외원천소득이 종합소득금액 전부라 한도도 4,200,000원 — 450만원 중 420만원이 공제되고 30만원이 이월됩니다.

국내 예금 이자 1,000만원이 더 있으면 종합소득금액은 4,000만원, 산출세액은 2호 5,600,000원(1호 4,315,000원)이 되고, 한도는 5,600,000 × 3,000만 ÷ 4,000만 = 4,200,000원으로 같습니다. 국내 이자가 분모만 키우고 산출세액도 같은 비율로 키웠기 때문입니다.

한도가 있어도 다 못 받는 경우 — 세액공제 순서

소득세법 §60은 이월이 안 되는 세액공제를 먼저, 이월이 되는 세액공제(기부금·외국납부세액·연금계좌)를 나중에 적용하게 합니다(서면-2023-원천-0346). 근로소득세액공제·자녀세액공제 등이 산출세액을 먼저 깎으면, 외국납부세액공제는 한도 안이더라도 남은 산출세액까지만 받습니다. 계산기는 이 금액을 「이월 불가 세액공제·감면 합계」로 입력받아 먼저 뺍니다.

• 국내 배당에 그로스업·배당세액공제가 있으면 간이 계산과 신고서 산출세액이 달라지므로 「신고서 값 직접 입력」 모드로 A·C를 넣으세요.
• 국외원천소득은 대응 비용(직접·배분비용)을 뺀 금액입니다(시행령 §117②). 해외 주식 배당은 보통 비용이 없지만 사업소득은 확인이 필요합니다.
• 원화 환산은 외국세액을 납부한 때의 기준환율·재정환율입니다(시행규칙 §60②). 증권사 외국납부세액 영수증의 원화 금액을 쓰면 됩니다.