문화접대비·전통시장 추가한도 각 20% — 지역사랑상품권·온누리상품권까지, 한도초과 세금 얼마나 줄일 수 있나

기업업무추진비 한도를 넘었다면 먼저 볼 곳이 추가한도입니다. 공연·전시 관람권 같은 문화비와 전통시장·지역사랑상품권·온누리상품권 지출은 일반 한도와 별도로 각각 일반 한도의 20%까지 더 손금이 됩니다. 2025년까지 자료에 나오는 전통시장 10%는 이미 바뀐 숫자입니다.

1. 구조 — 일반 한도 위에 20%짜리 칸이 두 개

조세특례제한법 제136조 제3항(문화비)과 제6항(전통시장 등)은 둘 다 「내국인의 기업업무추진비 한도액의 100분의 20에 상당하는 금액의 범위에서 손금에 산입한다」로 끝납니다. 기준이 되는 한도액은 법인세법 제25조 제4항의 일반 한도(부동산임대 특정법인은 그 50%)입니다. 서식(갑)으로 옮기면:

서식 작성방법은 ⑨·⑪~⑬ 지출액을 모두 「③ 차감 기업업무추진비 해당 금액 중」에서 적게 합니다. 증빙 요건으로 부인된 지출은 추가한도에도 못 쓰고, 같은 지출을 문화비와 전통시장에 이중으로 넣을 수도 없습니다. 두 칸 다 적용기한은 2028년 12월 31일 이전 지출분입니다.

2. 어떤 지출이 문화비인가

시행령 제130조 제5항은 「국내 문화관련 지출로서」 16개 용도를 열거합니다. 주요 항목은:

• 공연·전시회·박물관 입장권, 체육활동 관람 입장권, 관광공연장·박람회·문화관광축제 입장권
• 비디오물·음반·음악영상물·간행물(도서) 구입
• 국가유산 관람 입장권, 테마파크·수목원·정원 입장권, 궤도시설 이용권
• 문화예술 강연 입장권·초빙강사 강연료, 직접 개최하는 공연 등 문화예술행사비, 문화체육관광부 후원 행사 경비
• 미술품 구입 — 「취득가액이 거래단위별로 1백만원 이하인 것으로 한정한다」

거래처에 선물한 공연 티켓·도서는 문화비, 같은 거래처와의 식사·골프는 일반 기업업무추진비입니다. 문화비도 3만원을 넘으면 적격증빙이 있어야 합니다(증빙 기준금액 글).

3. 전통시장·상품권 요건 두 가지

제6항의 대상은 전통시장에서 지출하거나 온누리상품권·지역사랑상품권으로 지출한 기업업무추진비이고, 두 요건을 모두 갖춰야 합니다.

1. 신용카드등사용금액일 것(조특법 §126의2①) — 카드·현금영수증 등. 지역사랑상품권은 판매대행점이 발행한 영수증·입금확인증 등 「지역사랑상품권을 현금으로 구입하였다는 것을 증명하는 자료」에 적힌 금액도 포함됩니다(시행령 §130⑦).
2. 소비성서비스업 사업자에게 낸 것이 아닐 것 — 시행령 제130조 제8항이 제29조 제3항의 소비성서비스업(유흥주점 등)을 제외합니다.

4. 2025년 자료의 10%가 낡은 이유 — 판본 연혁

그래서 2026 사업연도는 전통시장·지역사랑·온누리 합계에 20%가 적용됩니다. 2025 사업연도분을 2026년에 신고하는 경우, 제21223호 부칙 문언(「과세표준을 신고하는 경우부터」)상 20%·지역사랑상품권이 적용되는 것으로 읽히지만 온누리상품권은 2026 과세연도 지출분부터입니다 — 2025 지출분의 실무 처리는 세무대리인에게 확인하세요. 문화비(제3항)는 20%가 유지되고 기한만 2028년으로 늘었습니다. 개인사업자 서식(소득세법 시행규칙 별지 제55호서식 <개정 2026.3.20.>)에는 아직 온누리상품권 칸이 없습니다.

5. 예시 — 매출 1,000억원 법인, 지출 2억원

비중소기업, 12개월, 매출 1,000억원, 기업업무추진비 2억원 중 문화비 3,000만원·전통시장 1,000만원, 증빙 부인 없음.

추가한도가 없었다면 초과액은 2억 − 1억3,700만 = 6,300만원입니다. 두 칸이 초과액을 3,740만원 줄였습니다. 문화비는 3,000만원을 썼지만 260만원은 20% 칸을 넘어 일반 기업업무추진비로 돌아갑니다 — 문화비를 더 늘려도 이 회사는 2,740만원 이상 인정받지 못하고, 전통시장 칸은 1,740만원이 남아 있습니다.

6. 한도초과액의 세금

한도초과액은 그대로 과세표준에 더해지므로, 늘어나는 세금은 “조정 후 세액 − 조정 전 세액”입니다. 2026.1.1 이후 개시 사업연도 법인세율(법인세법 §55①: 2억원 이하 10%, 200억원 이하 20% 등)로 두 경우를 보면:

첫 줄은 2억원 구간 경계를 넘어 1,000만원은 10%, 나머지 1,000만원은 20%가 붙어 300만원이 됩니다 — 단순히 “부인액 × 10%”로 보면 100만원을 덜 계산합니다. 2025 사업연도는 9·19·21·24% 세율이라 같은 조건에서 280만원입니다. 세액공제·최저한세·1년 미만 사업연도 환산은 반영하지 않은 근사치입니다.

7. 흔한 오해

1. “전통시장 추가한도는 10%” — 2025년 판 문언입니다. 2026년 시행판은 20%, 지역사랑상품권·온누리상품권 포함.
2. “문화비는 쓴 만큼 전부 추가 인정” — 일반 한도 × 20%가 상한. 예시에서 260만원은 넘쳤습니다.
3. “전통시장이면 현금도 된다” — 신용카드등사용금액이어야 합니다(지역사랑상품권 현금구입 증명자료는 예외적으로 포함).
4. “추가한도 두 칸을 합쳐 40%로 아무 데나” — 문화 20%, 시장·상품권 20%는 별개 칸이라 서로 넘겨쓸 수 없습니다.