원천징수 비율 80%·120%, 1년 세금은 같고 「시점」만 다르다 — 월급 차이 계산과 신청 방법

월급에서 떼는 근로소득세는 간이세액표 금액의 80%·100%·120% 중 하나를 근로자가 고를 수 있습니다. 80%를 고르면 매달 실수령액이 늘고, 120%를 고르면 줄어듭니다. 하지만 어느 쪽을 골라도 1년 동안 낼 세금(결정세액)은 같습니다. 바뀌는 것은 그 세금을 매달 미리 내느냐, 다음 해 2월 연말정산 때 몰아서 정산하느냐뿐입니다.

법령이 정한 선택지는 세 개뿐

90%나 110% 같은 중간값은 없습니다. 아무것도 신청하지 않으면 100%입니다. 여기서 「별표 2의 근로소득 간이세액표」는 소득세법 시행령 별표 2입니다(시행령 제189조제1항). 시행규칙이 아닙니다.

왜 1년 세금은 그대로인가

매달 떼는 세금은 「미리 내는 돈(기납부세액)」입니다. 다음 해 2월분 급여를 줄 때 회사가 1년 치 실제 세금(결정세액)을 계산하고, 미리 낸 돈과 비교해 모자라면 더 떼고 남으면 돌려줍니다(소득세법 제137조). 그래서

• 80%: 매달 20% 덜 냄 → 연말정산 환급이 그만큼 줄거나 추가납부가 생김
• 120%: 매달 20% 더 냄 → 연말정산 환급이 그만큼 늘거나 추가납부가 줄어듦

환급이 늘었다고 세금이 줄어든 게 아니고, 추가납부가 생겼다고 세금이 늘어난 게 아닙니다. 미리 더 낸 돈에 이자가 붙지도 않습니다. 환급은 회사가 원천징수해 낼 소득세에서 조정해 돌려주는 구조(시행령 제201조제1항)이고 이자 규정은 없습니다.

월 차이 계산 — 자녀공제 뒤 금액에 비율을 곱하고 10원 미만은 버린다

순서는 세 단계입니다.

1. 별표 2에서 월급여(비과세·학자금 제외)와 공제대상가족 수로 해당란 세액을 찾는다.
2. 8세 이상 20세 이하 자녀가 있으면 별표 2 비고 3의 금액을 뺀다(2026년 3월 이후 1명 20,830원, 2명 45,830원). 이 값이 100% 세액입니다.
3. 여기에 80% 또는 120%를 곱하고 10원 미만은 버린다. 지방소득세는 그 소득세의 10%(지방세법 제103조의13제1항)이고 역시 10원 미만을 버린다.

가상 예시: 비과세 제외 월급여 300만원, 공제대상가족 1명(본인), 자녀 없음. 별표 2 해당란 세액은 74,350원입니다.

1월부터 12개월 내내 80%면 실수령이 196,320원 늘고, 그만큼(소득세 178,440원 + 지방소득세 17,880원) 연말정산에서 덜 돌려받거나 더 냅니다.

비율을 자녀공제 뒤 금액에 곱한다는 점은 국세청 「근로소득」 안내 페이지의 사례(월 350만원·4인·자녀 2명, 「80% 선택시 16,140원, 120% 선택시 24,210원」)로도 확인됩니다. 다만 이 사례는 개정 전 자녀공제액(2명 29,160원)으로 계산돼 있어 2026년 3월 이후 금액과는 다릅니다. 개정 내용은 2026년 3월 간이세액표 개정 해설에 정리했습니다.

신청 방법 — 회사에 조정신청서를 내면 「제출일 이후 지급분」부터

신청은 국세청이 아니라 회사(원천징수의무자)에 합니다. 서식은 소득세법 시행규칙 [별지 제24호의2서식] 「소득세 원천징수세액 조정신청서」이고, ③란에 「년 월 원천징수분부터」 적용 시기를 적습니다. 연말정산 때 내는 소득ㆍ세액공제신고서에 비율을 적어도 됩니다. 이번 달 급여일이 이미 지났다면 다음 달 급여부터 바뀝니다.

한 번 바꾸면 그해 12월까지

그래서 「연초엔 80%, 가을에 120%」처럼 한 해에 여러 번 바꾸는 계획은 서식 안내와 맞지 않습니다. 시행령 제194조제3항제2호가 「변경한 원천징수세액의 비율을 … 다른 비율로 변경하려는 경우」를 따로 두고 있어, 연중 재변경이 실제로 가능한지는 회사 처리 방식에 따라 다를 수 있습니다. 바꾸기 전에 회사에 확인하세요. 계산기는 「올해 이미 비율을 바꿨다」를 켜면 내년 1월~12월 기준으로 다시 계산합니다.

어떤 비율이 맞나

정답은 「작년 연말정산 결과」와 「목표」에 달렸습니다. 작년에 환급을 많이 받았다면 80%로 바꿔 그 돈을 매달 미리 받는 셈이고, 추가납부가 컸다면 100%나 120%가 2월의 목돈 부담을 덜어 줍니다. 추가납부 없이 실수령을 최대로 하는 비율을 고르는 손익분기 계산은 연말정산 추가납부 피하는 법에서 이어집니다.

정리

• 선택지는 간이세액표 금액의 80%·100%·120% 세 개(시행령 제194조제1항), 미신청이면 100%.
• 비율은 자녀공제 뒤 금액에 곱하고 10원 미만은 버립니다. 지방소득세도 함께 바뀝니다.
• 1년 결정세액은 그대로입니다. 매달 덜 내면 2월에 덜 돌려받고, 더 내면 더 돌려받습니다.
• 회사에 조정신청서를 내면 제출일 이후 지급분부터, 그해 12월까지 적용됩니다.