국민연금 추납 계산기: 2025.11 개정 후 '납부기한 달 보험료율'·12월 특례·분할 60회 이자·연말정산 공제

국민연금 보험료율이 2026년부터 매년 0.5%p씩 오르면서, 추납보험료를 「언제의 보험료율」로 계산하느냐가 돈 문제가 됐습니다. 2025년 11월 25일 공포·시행된 개정법(법률 제21146호)이 그 기준을 바꿨습니다. 바뀐 산식과 12월 특례, 분할납부 이자, 소득공제까지 순서대로 계산해 봅니다.

1. 추납보험료 산식 — 「납부기한이 속하는 달」의 보험료율

개정 전에는 신청월의 보험료율을 썼습니다. 공단 보도참고자료가 든 예시가 차이를 보여 줍니다 — 기준소득월액 100만원인 사람이 2025년 12월에 50개월을 신청하고 2026년 1월에 내면, 종전 기준으로는 9%를 적용해 450만원, 개정 후에는 일반 가입자처럼 9.5%를 적용해 475만원입니다. 반면 추납 기간에 붙는 소득대체율은 지금처럼 「추납보험료를 납부한 날이 속하는 달」 기준(제92조⑤)이라 2026년 이후 납부분은 43%입니다.

추납보험료는 사업장가입자라도 사용자 부담분 없이 전액 본인이 냅니다. 임의가입자는 공단 안내상 「A값(2026년 3,193,511원) × 납부기한월 보험료율」이 상한입니다(시행령 제62조② 문언은 「A값의 1천분의 90」으로 표현이 달라 공단 고지로 확인하세요).

2. 12월 신청은 조심 — 다음 해 요율이 붙는다, 단 「12월 안에 내면」 예외

12월에 신청하면 납부기한이 다음 해 1월이라 다음 해 보험료율이 적용됩니다. 그래서 부칙(법률 제21146호) 제3조가 2025~2032년에 한해 「12월에 추후 납부를 신청하고 같은 달에 추납보험료를 납부」하면 그 해의 비율(2026년 12월 = 1천분의 95)을 쓰도록 특례를 뒀습니다.

특례는 2032년 12월 신청분까지이고, 2033년 이후로는 요율이 13%로 고정돼 차이가 사라집니다.

3. 최대 60회 분할납부 — 이자와 요율 인상분

추납보험료는 일시납이 원칙이지만 금액이 크면 월 단위로 최대 60회 나눠 낼 수 있고(시행령 제62조③, 매 회당 금액은 개월 단위로 산정), 분할하면 1년 만기 정기예금 이자율로 분할납부 이자가 붙습니다(공단 안내, 같은 조 ④의 제52조③ 준용). 2026년 공단 적용 이자율은 2.2%입니다.

위 1번 글의 예시(신청월 소득 250만원, 60개월, 2026년 10월 신청)를 12회로 나누면 회당 5개월분이고, 계산기 추정은 다음과 같습니다.

분할 비용의 대부분이 이자가 아니라 해가 바뀌는 회차의 요율 인상에서 나온다는 점이 핵심입니다. 다만 분할 회차마다 그 회차 납부기한월의 요율을 쓰는지, 이자 기산월이 언제인지는 조문(제92조③ 「납부 기한이 속하는 달」, 시행령 제62조④ 준용)만으로 확정하기 어려워 가정으로 두었습니다 — 계산기에서 「첫 기한월 요율 고정」으로도 바꿔 볼 수 있고, 실제 금액은 공단 고지서로 확인해야 합니다.

4. 연말정산 — 추납보험료는 「낸 해」에 전액 공제

소득세법 제51조의3은 공적연금 보험료를 「그 과세기간에 납입한」 금액만큼 종합소득에서 공제합니다. 국세청 예규는 추납보험료도 납부한 연도의 종합소득금액에서 전액 공제한다고 봤고(서면인터넷방문상담1팀-1338, 2006.9.25), 2001.1.1 이후 기간에 대한 추납분이 대상이며 1999년 추납분은 공제 대상이 아니라고 했습니다(서면-2022-원천-5210, 2023.6.28).

• 한계세율 16.5%(지방세 포함)라면 1,425만원 추납에 약 235만원 환급 — 실부담 11,898,750원.
• 분할납이면 각 해에 낸 만큼 그 해에 공제됩니다. 소득이 높은 해에 몰아 내면 환급이 커집니다.
• 종합소득이 없는 임의가입자는 공제 효과가 없습니다. 반환일시금 반납금은 공제 대상이 아닙니다(공단 연금보험료 안내).